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漫談:会計・財務情報がわかる! 43

<繰延税金負債>

A:今回は繰延税金負債です。これまでと共通しているのは「繰延税金」という用語でした。これまでの例でお分かりのように当期の利益に対応しない税金部分を繰り延べる意味でした。米国からきた言葉です。deferred tax と表現されます。

Q:deferとは辞書では延期するという意味ですね。

A:そうですね。会計では繰延と表現しています。繰延税金資産は当期の利益に負荷させない部分の金額を一旦、損益計算から除いて(経過的に)貸借対照表に計上しました。

 

Q:税金計算では課税対象に加えられるけれど、将来は課税対象から減算されるから、一旦前払いの税金として扱われる性質の科目でしたね。

A:そうです。今仰った加えたり減算したりの流れを専門的には「将来減算一時差異」といいます。

 これが繰延税金資産ですから、今回のテーマの「繰延税金負債」を将来・加算・減算・一時差異の用語で表現すればどうなりますか?言葉遊びのようですが簡潔に内容を表現できます。

Q:うーん。「資産」と「負債」が真逆ですから逆にします。そして「将来」という語と「一時差異」は変わらないと思いますから「将来加算一時差異」で宜しいですか?言葉だけですが、、

 

A:正解です。では次にこの繰延税金負債の性質を連想してみましょう。どうなりますか?

Q:将来に加算されるということは今の時点では税金計算に加わらないけれど、課税を先送りされ、将来に税金を負担するということですか?

A:そうです。では具体的な事例で数字を使いましょう

 

<繰延税金負債の事例>

 以前「その他有価証券」という科目の話をしました。この科目を使います。

乙社(上場)株式を300で購入しました。購入後の決算時期に相場を見たら400に値上がりしていました。この差額100は単なる値上がり益ですから会社の利益にならないし、税金の対象にもなりません売却して初めて利益になり課税されます。

 

 しかし決算時の乙社株式の値段は400ですから400で貸借対照表に計上しなければなりません。

Q:100の増加分はどうなりますか?どこかに入れないと数字が合致しません。

A:貸借対照表の純資産の部の中の「評価・換算差額等」に計上されます。損益計算書には掲記されません。

 

 しかし将来、この株式を売却した時には100×30%の税金がかかります。そのため30%の税金を先送りdeferすることになります。税金の負担は会社にとって負債ですから繰延税金負債に上げられることになります。

 表にしましょう。

     乙株式取得時  決算後     注
貸借対照表 その他有価証券     300   400  値上り分増加
貸借対照表 負債の部 繰延税金負債  0          30  税率30%
貸借対照表 純資産の部 評価差額金  0    70

 

Q:ありがとうございます。わかりましたが何か各期ごと同じ金額を足したり引いたりして利益と税負担の関係を流れに沿って調整しているだけというか細工物みたいですね。ちょっとしたことで当期利益は動くのですね。

 私はそんな細工物より「その会社の動かない実態」を見たいです。そのためにはどこを見れば良いのですか。

A:ズバリ「キャッシュフロー計算書」を詳し見てゆくことです。

Q:先生、早くキャッシュフロー計算書に進みましょうよ、、、

A:では次回からそうしましょう。

 

              お 知 ら せ

相続税の自力申告について、もっと知りたいとのお問合せが増えてきましたので毎週、土曜日ブログ「週末相続税教室」を連載します。

 ステップごとにキーワード、チェックリストを使ってワカリヤスク説明させていただきます。少しでも皆さんのお役に立てば何よりです。

 

(2022/01/27 07:14:00)
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  • 「消費税サービス」は禁止ってどうして?
  • 税抜表示に隠された、とある業界の悲劇
  • 軽減税率、同じ「水」でも8%と10%の不思議
  • 「逆進性の緩和」という難しいコトバ

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